2 Учет расчетов по НДС

Исчисление и уплата НДС в ООО «Северный ветер»  производится в соответствии с главой 21  «Налог на добавленную стоимость» второй части Налогового кодекса РФ.

НДС начисляется к уплате в бюджет в день реализации товаров. В Налоговом кодексе это называется "момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)". Этот момент можно определить одним из двух способов: "по отгрузке" или "по оплате". ООО «Северный ветер» определяет момент определения налоговой базы «по отгрузке», что зафиксировано в учетной политике. Этот способ нельзя изменить в течение календарного года.

Поскольку исследуемое предприятие определяет дату реализации "по отгрузке", то НДС начисляется после отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов.

Сумма налога на добавленную стоимость в ООО «Северный ветер» планируется в следующей последовательности:

1. Определяется сумма НДС, начисленная к  уплате в бюджет. Для этого сумма выручки умножается на налоговую ставку 18.

2. Определяется сумма налоговых вычетов.  Пунктом 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ установлено, что подлежит вычету НДС по товарам, приобретаемым для перепродажи и оказанным услугам. При осуществлении торговой деятельности сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. Для  ООО «Северный ветер» вычету подлежит сумма НДС, уплаченная поставщикам материальных ценностей (это материальные расходы).

3. Определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета) как разница между начисленным налогом и суммой налоговых вычетов.

В учетной политике ООО «Северный Ветер» отражены следующие положения, касающиеся расчетов по НДС:

1) Аналитический учет «НДС» по приобретенным ценностям (работам, услугам)  вести на субсчетах счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в разрезе контрагентов;

2) Учет «НДС» с реализации ценностей (работ, услуг) вести на субсчете 68.02 «НДС» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

3) В налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операций по реализации которых, не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, раздельный учет не ведется. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172НК.

4) Не принимать к вычету НДС с авансов, уплаченных поставщикам в счет предстоящих услуг. Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода.

1) Отчетный период по налогу на добавленную стоимость признать: - квартал;

2) Признать порядок ведения раздельного учета для определения суммы «НДС», относящейся к операциям потребления в процессе производства (работ, услуг)  реализация, которой облагается по ставке 0% - выручка соответствующего вида в отчетном периоде;

3) Книга продаж и книга покупок ведутся в соответствии с Правилами ведения книги продаж и покупок, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 с последующими дополнениями и изменениями. Книга продаж и книга покупок ведутся в электронном виде.